境内外法人股东取得分红税务处理有何区别？
作者：小编 | 发布时间：2024-10-08A公司是一家境内居民企业，最近想要向股东分配利润，但其股东有境内企业也有境外企业，境内外法人股东取得A公司的分配的股息红利税务处理有什么区别？让小编带大家看看吧！股东是否交税法规依据居民企业企业所得税法第二十六条、企业所得税法实施条例第八十三条规定非居民企业国家税务总局公告2017年第37号股东是否交税法规依据居民企业企业所得税法第二十六条、企业所得税法实施条例第八十三条规定非居民企业国家税务总局
A公司是一家境内居民企业，最近想要向股东分配利润，但其股东有境内企业也有境外企业，境内外法人股东取得A公司的分配的股息红利税务处理有什么区别？让小编带大家看看吧！
| 股东 | 是否交税 | 法规依据 |
| 居民企业 | × | 企业所得税法第二十六条、企业所得税法实施条例第八十三条规定 |
| 非居民企业 | √ | 国家税务总局公告2017年第37号 |
股东
是否交税
法规依据
居民企业
企业所得税法第二十六条、
企业所得税法实施条例第八十三条规定
非居民企业
国家税务总局公告2017年第37号
根据企业所得税法的规定，依法在中国境内成立的企业属于居民企业，符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，即居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益免征企业所得税。
因此：
境内居民企业股东取得A公司分配的股息红利免征企业所得税；而非居民企业股东取得A公司的分红，需相应缴纳企业所得税。
境内居民企业股东取得A公司分红属于免税收入，但应在什么时候确认？根据税务规定，股息、红利等权益性投资收益，除特殊规定，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。
小编提醒：
境内居民企业在A公司作出利润分配决定的日期就要确认免税收入，汇算清缴时需填报A107011 符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表。
境外非居民企业股东取得A公司的分红，根据规定，取得应源泉扣缴的所得为股息、红利等权益性投资收益的，相关应纳税款扣缴义务发生之日为股息、红利等权益性投资收益实际支付之日。
小编提醒：
境外非居民企业股东在A公司实际支付股息红利的当天才需要确认收入缴纳企业所得税，而A公司作为扣缴义务人需在扣缴义务发生之日起7日内申报代扣缴企业所得税。
境内法人股东取得居民企业A公司的分红免征企业所得税，需在A公司作出利润分配决定的日期确认免税收入；境外非居民企业股东取得居民企业A公司的分红需在实际支付之日确认收入缴纳企业所得税。
境内外法人股东取得股息红利的税务处理有什么区别，大家都知道了吗？
